§3 Nr. 34 EStG
Steuerbefreiungsnorm im deutschen Einkommensteuergesetz: Arbeitgeberleistungen zur Förderung der Gesundheit sind bis zu 600€ pro Mitarbeiter und Kalenderjahr steuer- und sozialabgabenfrei, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden und die Qualitätsanforderungen der…
§3 Nr. 34 EStG ist die wichtigste Förderlogik für BGM/BGF in Deutschland. Sie macht zertifizierte Gesundheitsmaßnahmen für Arbeitgeber attraktiv, weil weder Lohnsteuer noch Sozialabgaben anfallen.
Voraussetzungen
(1) Zusätzlich zum Arbeitslohn (keine Gehaltsumwandlung), (2) zweckgebunden für Gesundheit, (3) Zertifizierung nach §§20, 20b SGB V, meist über die Zentrale Prüfstelle Prävention (ZPP). Handlungsfelder: Bewegung, Ernährung, Stressmanagement, Suchtprävention.
Was nicht zählt
Pauschale Mitgliedsbeiträge in Fitnessstudios ohne zertifizierten Kursinhalt, reine Wellness-Massagen, Obstkörbe, Wasserspender. Solche Leistungen können unter andere Befreiungen fallen (z. B. 50€-Sachbezugsfreigrenze nach §8 Abs. 2 EStG), aber nicht unter §3 Nr. 34.
Dokumentationspflicht
Für Lohnsteuer-Außenprüfungen aufzubewahren: ZPP-Zertifikat, Teilnahmenachweise, Rechnungen, betriebliche Zweckbindung. Bei fehlender Dokumentation droht Nachversteuerung.
Beispiele aus der Praxis
Beispiel Freibetrag-Logik: Arbeitgeber zahlt 800€ für MBSR + Rückenkurs. 600€ steuer- und sozialabgabenfrei, 200€ steuer- und sozialabgabenpflichtig, keine vollständige Steuerpflicht.
Beispiel Kombi mit Krankenkasse: Bedarfsanalyse (Krankenkasse, §20b SGB V, kostenfrei) + Rückenprogramm 480€/Kopf (davon 50% Krankenkassen-Zuschuss). Nettokosten Arbeitgeber 240€, steuerfrei nach §3 Nr. 34 EStG.
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